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            单子转贴现的增值税涉税处理

            来源:清茶税语 作者:杨泳 人气: 宣布时光:net——九五至尊在线娱乐18-06-01
            摘要:有同伙问,单子转贴现利钱收入是否是免征增值税?单子贴现时已缴纳了增值税,再贴现时还要缴纳增值税吗? 单子贴现取得的利钱收入,按照贷款办事缴纳增值税。对转贴现营业,营改增之初,按照财税【net——九五至尊在线娱乐16】36号文件附件3规定,金融机构之间展开的转贴现营业...
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              有同伙问,单子转贴现利钱收入是否是免征增值税?单子贴现时已缴纳了增值税,再贴现时还要缴纳增值税吗?

            单子贴现取得的利钱收入,按照贷款办事缴纳增值税。对转贴现营业,营改增之初,按照财税[net——九五至尊在线娱乐16]36号文件附件3规定,金融机构之间展开的转贴现营业,按照金融同业来往利钱收入免征增值税。也就是说,营改增后,贴现和转贴现营业的增值税全部在直贴环节缴纳。

              一、单子贴现的政策变更

            net——九五至尊在线娱乐17年7月11日,财务部、国度税务总局下发了《关于建筑办事等营改增试点政策的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐17〕58号),文件规定,自net——九五至尊在线娱乐18年1月1日起,金融机构展开贴现、转贴现营业,以其实际持有单子时代取得的利钱收入作为贷款办事发卖额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利钱收入全额缴纳增值税的单子,转贴现机构转贴现利钱收入延续免征增值税。

            同时规定,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[net——九五至尊在线娱乐16]36号印发)第一条第(二十三)项第4点自net——九五至尊在线娱乐18年1月1日起废除。即金融机构之间展开的转贴现营业不再免征增值税。

              二、政策的连接

            对直贴营业是在net——九五至尊在线娱乐18年1月1日前,但转贴营业产生在net——九五至尊在线娱乐18年后的,对转贴现利钱收入延续免征增值税,但转贴机构应供给前贴现机构已就贴现利钱收入全额缴纳增值税的证实,以作备查。税收征管上可参照厦门国税局的作法:纳税人应当完全保存相干免税证实材料备查。纳税人在税务机关后续治理中不克不及供给上述材料的,不得享受相干免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并按照《中华人平易近共和国税收征收治理法》的有关规定处理。

              三、发票的开具

            贴现发票的开具问题一度困惑大年夜家。营改增之初,贴现和转贴现营业的增值税在直贴环节一次性全额缴纳,直贴银行可以向客户全额开具发票。但在58号文后,因贴现营业各自按照持有时代缴纳增值税,而贷款利钱又不克不及抵扣进项税,所以不克不及经过过程增值税抵扣链条来解决,很多多少财税人一度认为对转贴现的发票问题生怕难有完美的解决筹划。总局通知布告net——九五至尊在线娱乐17年第30号文件解决了这一问题。

            文件规定:自net——九五至尊在线娱乐18年1月1日起,金融机构展开贴现、转贴现营业须要就贴现利钱开具发票的,由贴现机构按照单子贴现利钱全额向贴现人开具增值税通俗发票,转贴现机构按照转贴现利钱全额向贴现机构开具增值税通俗发票。