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        1. 增值税进项税抵询问题梳理

          来源:华税 作者:华税 人气: 宣布时光:net——九五至尊在线娱乐18-08-16
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          net——九五至尊在线娱乐18年最新增值税进项抵询问题大年夜梳理,含可抵扣、弗成抵扣两大年夜类,包含当期弗成抵扣、进项税额转出、凭票抵扣和计算抵扣四个小项,从横向与纵向两个方面进行了大年夜梳理,助您更好地控制增值税进项税抵扣。

          一、进项税额抵询问题常识图谱

          二、分辨进项税抵扣

          参照以下标准评定:

          (一)人:纳税人是一般纳税人照样小范围纳税人,只有一般纳税人材可以抵扣进项税额。

          (二)办法:纳税人采取一般计税办法、简略单纯计税办法或是二者兼而有之。全部实用简略单纯计税办法的一般纳税人弗成以抵扣进项税额,只有一般纳税人采取一般计税办法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

          (三)抵扣凭证:符合抵扣条件的一般纳税人,只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。今朝增值税扣税凭证包含增值税专用发票(包含税控灵活车发卖同一发票)、收费公路通行费增值税电子通俗发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品发卖发票、代扣代缴税款的完税凭证、门路、桥、闸通行费发票。

          (四)票面:检查一下扣税凭证票面是否是符合开具请求,例如:无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

          (五)用处:假设上面均符合规定,但用处不符合相干规定的进项税额也不得抵扣。例如:用于集体福利、小我花费;简略单纯计税项目、免税项目、购进贷款办事、餐饮办事等。

          (六)克日:认证、勾选、考察比对应在规准时光内操作,必定自开具之日起360日内认证或勾选。

          (七)申报:一般纳税人均按规定操作,最后还要看是否是按规定填写增值税纳税申报表。

          三、不得抵扣情况

          (一)营业不该抵

          按照《增值税暂行条例》和《财务部国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐16〕36号)规定,以下项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:

          1.用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或小我花费的购进货色、加工补缀修配劳务、办事、无形资产和不动产。

          2.非正常损掉所对应的进项。具体包含:

          (1)非正常损掉的购进货色,和相干的加工补缀修配劳务和交通运输办事。

          (2)非正常损掉的在产品、产成品所耗用的购进货色(不包含固定资产)、加工补缀修配劳务和交通运输办事。

          (3)非正常损掉的不动产,和该不动产所耗用的购进货色、设计办事和建筑办事。

          (4)非正常损掉的不动产在建工程所耗用的购进货色、设计办事和建筑办事。纳税人新建、改建、扩建、补葺、装璜不动产,均属于不动产在建工程。

          3.特别政策规定不得抵扣的进项税:

          (1)购进的搭客运输办事、贷款办事、餐饮办事、居平易近平常办事和文娱办事。

          (2)财务部和国度税务总局规定的其他情况。

          (二)凭证不合规

          取得的扣税凭证不符合司法、行政律例或国务院税务主管部份有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

          (三)资格不具有

          有以下情况之一者,应当按照发卖额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得利用增值税专用发票:

          (1)一般纳税人管帐核算不健全,或不克不及够供给精确税务材料的。

          (2)应当解决一般纳税人挂号资格而未解决的。

          四、可抵扣情况

          重要分为凭票抵扣税额和计算抵扣税额,凭票抵扣又分为当期抵扣和分期抵扣,计算抵扣主如果针对收购农产品而言。

          (一)凭票抵扣

          购进方的进项税额一般由发卖方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是:

          1.从发卖方取得的《增值税专用发票》(含税控《灵活车发卖同一发票》)上注明的增值税额。

          2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。

          3.购进农产品,全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》,可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的,采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。

          4.从境外单位或小我购进办事、无形资产或不动产,自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

          提示:增值税专用发票抵扣须要当月进行认证或勾选,认证符合或确认勾选的,应在次月申报期进行申报抵扣,不然不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书须要进行“先比对后抵扣”,考察比对成果为符合的,应于考察比对符合确当月申报期内进行申报抵扣,不然不予抵扣。

          今朝可抵扣增值税进项税额的扣税凭证拜见下表:

          扣税凭证 实用情况 备注 认证方法
          增值税专用发票 境内采购货色和接收应税劳务、办事,购买无形资产、不动产的增值税一般纳税人 由境内供货方或供给劳务方、让渡方开具,亦或由其主管税务机关代开 1、认证申报抵扣,当月认证当月抵扣
          2、取得的增值税专用发票,自net——九五至尊在线娱乐17年7月1日(含)后开具,在360日内认证抵扣。
          灵活车发卖同一发票 购买灵活车 由境内供货方开具,或由其主管税务机关代开 1、认证申报抵扣,当月认证当月抵扣
          2、取得的税控灵活车发卖同一发票,自net——九五至尊在线娱乐17年7月1日(含)后开具的,在360日内认证抵扣。
          农产品收购发票 收购免税农产品 收购方开具 计算抵扣没有认证克日
          农产品发卖发票 发卖方开具
          海关进口增值税
          缴款书
          进口货色 报关地海关开具 1、认证申报抵扣,当月认证当月抵扣
          2、取得的海关进口增值税专用缴款书,自net——九五至尊在线娱乐17年7月1日(含)后开具的,在360日内申请考察比对。
          完税凭证 从境外单位或小我购进办事、无形资产或不动产 自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证 申报抵扣税额没有认证克日
          收费公路通行费增值税电子通俗发票(征税发票) 纳税人付出的收费公路通行费 收费公路经营治理单位 自开具之日起360日内勾选
          一级、二级公路通行费、桥、闸通行费 纳税人付出的通行费 收费站 桥、闸通行费无克日,一二级公路通行费12月31日前取得的。

          (二)计算抵扣

          1.计算抵扣购进农产品的进项税

          购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证,但可以自行计算进项税额抵扣的情况——购进农产品,除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或发卖发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。

          计算公式:进项税额=买价×扣除率

          具体情况拜见下表。

          发卖或进口农产品
          情况
          发卖方 购进方(一般纳税人)
          一般纳税人发卖自产农产品 免税,开具通俗发票 抵扣10%
          小范围纳税人发卖自产农产品 免税,开具或申请代开通俗发票 抵扣10%
          农户发卖自产农产品 免税,发卖方不开辟票 购买方开具收购发票,抵扣10%
          一般纳税人批发、零售农产品,未享受免征增值税的 税率10%,开具专用发票 抵扣10%
          小范围纳税人批发、零售农产品,未享受免征增值税的 征收率3%,申请代开专用发票 抵扣10%
          一般纳税人批发、零售农产品,享受免征增值税的 免税,开具通俗发票 不得抵扣
          小范围纳税人批发、零售农产品,享受免征增值税的 免税,开具或申请代开通俗发票 不得抵扣
          国有粮食购销95991177九五至尊发卖粮食和大年夜豆 免税,开具专用发票 抵扣10%
          进口农产品 不征税 进口时,按10%税率缴纳进口增值税,取得海关进口增值税专用缴款书;税务机关考察比对符合后,抵扣10%

          注:特别情况为营业税改征增值税试点时代,纳税人购进用于临盆发卖或拜托受托加工16%税率货色的农产品;除此之外为一般情况。

          政策根据:

          财务部税务总局关于调剂增值税税率的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐18〕32号

          财务部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐17〕37号

          中华人平易近共和国增值税暂行条例

          财务部国度税务总局关于免征蔬菜流畅环节增值税有关问题的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐11〕137号

          财务部国度税务总局关于免征部份鲜活肉蛋产品流畅环节增值税政策的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐12〕75号

          2.按比例分次抵扣进项税

          (1)实用一般计税办法的试点纳税人,net——九五至尊在线娱乐16年5月1往后取得并在管帐制度上按固定资产核算的不动产或net——九五至尊在线娱乐16年5月1往后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

          政策根据:《财务部国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐16〕36号

          ①抵扣时光:

          60%的部份于取得扣税凭证确当期从销项税额中抵扣;40%的部份为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证确当月起第13个月从销项税额中抵扣。

          ②融资租入的不动产和在施工现场建筑的临时建筑物、建筑物,其进项税额不实用分2年抵扣的规定。

          (2)纳税人net——九五至尊在线娱乐16年5月1往后购进货色和设计办事、建筑办事,用于新建不动产,或用于改建、扩建、补葺、装璜不动产并增长不动产原值逾越50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

          (3)已抵扣进项税额的不动产,产生非正常损掉,或改变用处,专用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或小我花费的,按照以下公式计算不得抵扣的进项税额:

          不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

          不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

          (4)按照规定不得抵扣进项税额的不动产,产生用处改变,用于许可抵扣进项税额项目标,按照以下公式在改变用处的次月计算可抵扣进项税额。

          可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

          政策根据:《国度税务总局关于宣布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐16年第15号)

          文章来源:中税答疑新媒体智库(综合上海松江税务、华税)

          华税短评:增值税应纳税额由当期销项税额抵减进项税额计算而来,关于税额的计算相对其他税种来讲较为复杂。特别是“营改增”以后,增值税触及到的征税范围扩大年夜,税率也因具体征税对象的不合而有所差别,个中还触及到征收率、扣除率等问题。根据增值税计税道理,若何计算增值税应纳税额,哪些进项税额可扣哪些弗成扣等,都是95991177九五至尊财会人员和税务人员应当控制的常识要点。