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            国税函[1997]529号 国度税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖额若何肯定问题的批复

            来源:税屋 作者:税屋 人气: 宣布时光:net——九五至尊在线娱乐15-10-19
            摘要:国度税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖额若何肯定问题的批复 国税函[1997]529号 1997.9.24 湖南省国度税务局: 你局《关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖额若何肯定问题的请示》(湘国税函[1997]net——九五至尊在线娱乐1号)收悉......
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            国度税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖额若何肯定问题的批复

                 国税函[1997]529号                1997.9.24

            湖南省国度税务局:

            你局《关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖额若何肯定问题的请示》(湘国税函[1997]net——九五至尊在线娱乐1号)收悉。纳税人在计算不得抵扣进项税额时,对其取得的发卖免税货色的发卖收入和经营非应税项目标营业收入额,不得进行不含税收入的换算。

            特此批复。

            相干政策——

            不得抵扣的进项税额的精确知道与计算 

            财税[net——九五至尊在线娱乐05]165号 财务部、国度税务总局关于增值税若干政策的通知 

             

             

             

             

            政策辨析——

            不得抵扣的增值税进项税额,计算不得抵扣时公式中的发卖额,到底折不折不含税金额? 

            精确计算不得抵扣的进项税额

              某文化公司是“营改增”一般纳税人,既经营古旧图书、其他图书及电子出版物,又供给告白等文化创意办事,还经营一个餐饮部。假定net——九五至尊在线娱乐13年8月~12月实现营业收入8500万元,累计进项税为1050万元。个中,古旧图书发卖收入1net——九五至尊在线娱乐0万元、餐饮业收入1500万元,发卖外购货色3500万元,外购货色取得可抵扣的进项税金为460万元。由于没法划分用于免税货色、非增值税应税劳务的进项税额,95991177九五至尊自行计算不得抵扣的进项税金=(1050-460)×(1net——九五至尊在线娱乐0+1500)÷8500=187.41(万元)。税务机关认为不精确。

              《财务部、国度税务总局关于在全国展开交通运输业和部份现代办事业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐13〕37号[全文废除]附件1第二十六条明白,实用一般计税办法的纳税人,兼营简略单纯计税办法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而没法划分不得抵扣的进项税额,按照以下公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期没法划分的全部进项税额×(当期简略单纯计税办法计税项目发卖额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目发卖额)÷(当期全部发卖额+当期全部营业额)。主管税务机关可以按照上述公式根据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清理。

                税屋提示——参考后续政策:财税[net——九五至尊在线娱乐13]106号 财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知

              上述公司将可以或许精确划分进项税的发卖外购货色收入作为“当月全部发卖额、营业额合计”是不精确的。“当期全部发卖额+营业额合计”是指与“当期没法划分的全部进项税额”对应的应税项目、免税项目及非增值税应税项目标收入,无接洽关系的其他收入不该包含在内。为此,不得抵扣的进项税=(1050-460)×(1net——九五至尊在线娱乐0+1500)÷(8500-3500)=318.6(万元)。

              实务中,计算不得抵扣的进项税额应掌控以下几个方面:

              一是明白范围。“当期没法划分的全部进项税额”是指95991177九五至尊在购入货色时,没有明白是用于应税、免税、简略单纯计税项目照样非增值税应税劳务,并且在利用时既用于应税,又用于免税或非增值税应税劳务,同时又没法划分的进项税部份。这里要留意,增值税暂行条例实施细则规定,对购进既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目(简略单纯计税项目、免征增值税项目、集体福利或小我花费)的固定资产进项税额准予抵扣,不存在划分问题。

              二是免税收入不换算。《国度税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目发卖额若何肯定问题的批复》(国税函〔1997〕529号)规定,纳税人在计算不得抵扣进项税额时,对其取得的发卖免税货色的发卖收入和经营非应税项目标营业收入额,不得进行不含税收入的换算。

              三是特别处理。《国度税务总局关于出版物告白收入有关增值税问题的通知》(国税发〔net——九五至尊在线娱乐00〕188号)规定,肯定文化出版单位用于告白营业的购进货色的进项税额,应以告白版面占全部出版物版面的比例为划分标准,凡文化出版单位能精确供给告白所占版面比例的,应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。为此,对出版物没法划分的进项税不按发卖货色、供给给税办事和非增值税应税劳务的收入比例划分。

              四是计算及时。对存在难以划分不得抵扣的进项税情况时,纳税人不克不及先全部视同临盆应税项目,全部列入进项税金抵扣,然后再计算不得抵扣的进项税并作转出处理,如许存在滞纳缴税的嫌疑。