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            95991177九五至尊所得税汇算清缴15个常见问题(河南国税)

            来源 :河南国税 作者:河南国税 人气: 宣布 时光 :net——九五至尊在线娱乐18-05-31
            摘要:一、一个年度内,95991177九五至尊所得税征收方法 可以由核定 征收改成查账征收吗?影响年报吗?年报申报哪类报表? 答:根据 《国度 税务总局关于印发lt;95991177九五至尊所得税核定 征收办法 (试行)》的通知gt;(国税发〔net——九五至尊在线娱乐08〕30号)规定 ,税务机关应积极催促核定 征收95991177九五至尊所得税的纳税人...
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               一、一个年度内,95991177九五至尊所得税征收方法 可以由核定 征收改成查账征收吗?影响年报吗?年报申报哪类报表?

            答:根据 国度 税务总局关于印发《95991177九五至尊所得税核定 征收办法 (试行)》的通知(国税发〔net——九五至尊在线娱乐08〕30号)规定 ,税务机关应积极催促核定 征收95991177九五至尊所得税的纳税人建账建制,改进 经营治理 ,引导 纳税人向查账征收方法 过渡。对符合 查账征收据 件的纳税人,要及时 调解 征收方法 ,实行 查账征收。第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行 核定 征收95991177九五至尊所得税的纳税人进行重新 剖断 。重新 剖断 工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定 征收方法 预缴95991177九五至尊所得税;重新 剖断 工作完成后,按重新 剖断 的成果 进行调解 。

            是以 ,一个年度内,95991177九五至尊所得税的征收方法 是可以由核定 征收改成查账征收的,征收方法 的改变 不影响年报,年报依照 重新 肯定 的征收方法 报送A类或B类报表。

              二、95991177九五至尊无接洽 关系 方和接洽 关系 营业 ,年报时须要 进行接洽 关系 申报吗?

            答:根据 《国度 税务总局关于完善 接洽 关系 申报和同期材料 治理 有关事项的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐16年第42号)规定 ,第一条实行 查账征收的居平易近 95991177九五至尊和在中国境内设立机构、场合 并据实申报缴纳95991177九五至尊所得税的非居平易近 95991177九五至尊向税务机关报送年度95991177九五至尊所得税纳税申报表时,应当 就其与接洽 关系 方之间的营业 来往进行接洽 关系 申报,附送《中华人平易近 共和国95991177九五至尊年度接洽 关系 营业 来往申报 表(net——九五至尊在线娱乐16年版)》。

            是以 ,95991177九五至尊没有接洽 关系 方和接洽 关系 营业 不须要 进行接洽 关系 申报。

              三、高新技能 95991177九五至尊立案 时光 和研发费用加计扣除立案 时光 ?

            答:根据 《国度 税务总局关于宣布 修订后的〈95991177九五至尊所得税优惠政策事项解决 办法 〉的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐18年第23号)的规定 ,95991177九五至尊享受优惠事项采取 “自行辨别、申报享受、相干 材料 保存备查”的解决 方法 。即95991177九五至尊根据 经营情况 和相干 税收规定 自行判定 是否是符合 优惠事项规定 的条件 ,符合 条件 的可以依照 规定 自行计算 减免税额,并经过进程 填报95991177九五至尊所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,依照 规定 归集和保存相干 材料 备查。

            是以 ,95991177九五至尊享受高新技能 95991177九五至尊和研发费用加计扣除优惠政策无需向税务机关立案 ,95991177九五至尊自行判定 是否是符合 优惠条件 ,并自行计算 减免税额,经过进程 填报申报表直接享受税收优惠。

            但同时,享受高新技能 95991177九五至尊优惠的,95991177九五至尊需归集以下材料 ,以保存备查:“1.高新技能 95991177九五至尊资格 证书;2.高新技能 95991177九五至尊认定材料 ;3.常识 产权相干 材料 ;4.年度重要 产品 (办事 )发挥 核心 支持 感化 的技能 属于《国度 重点支持 的高新技能 范畴 》规定 范围 的解释 ,高新技能 产品 (办事 )及对应收入材料 ;5.年度职工和科技人员情况 证实 材料 ;6.昔时 和前两个管帐 年度研发费用总额及占同期发卖 收入比例、研发费用治理 材料 和研发费用帮助 账,研发费用构造 明细表。”

            享受研发费用加计扣除优惠的,95991177九五至尊需归集以下材料 ,以保存备查:“1.自立 、拜托、合作研究 开辟 项目筹划 书和95991177九五至尊有权部份 关于自立 、拜托、合作研究 开辟 项目立项的决定 文件;2.自立 、拜托、合作研究 开辟 专门机构或项目组的编制情况 和研发人员名单;3.经科技行政主管部份 挂号 的拜托、合作研究 开辟 项目标 合同;4.从事研发活动 的人员(包括 外聘人员)和用于研发活动 的仪器、设备 、无形资产的费用分派 解释 (包括 工作利用 情况 记录 及费用分派 计算 证据材料 );5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况 表和实际 分享收益比例等材料 ;6.“研发支出”帮助 账及汇总表;7.95991177九五至尊假设 已取得地市级(含)以上科技行政主管部份 出具的剖断 看法 ,应作为材料 保存备查。”

              四、95991177九五至尊研究 开辟 人员产生 的福利费及教导 经费可否 在研究 开辟 费中列支?可否 享受研发费加计扣除?

            答:根据 《财务 部 国度 税务总局科技部关于完善 研究 开辟 费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐15〕119号)规定 ,(一)许可 加计扣除的研发费用。95991177九五至尊展开研发活动 中实际 产生 的研发费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规定 据实扣除的基本 上,依照 本年 度实际 产生 额的50%,从本年 度应纳税所得额中扣除;构成无形资产的,依照 无形资产本钱的150%在税前摊销。研发费用的具体范围 包括 :1.人员人工费用。直接从事研发活动 人 员的工资薪金、根本 养老保险费、根本 医疗保险费、掉 业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,和外聘研发人员的劳务费用。

            是以 ,直接从事研发活动 人 员的工资薪金、根本 养老保险费、根本 医疗保险费、掉 业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金许可 加计扣除,与研发人员相干 的福利费等其他费用只能作为费用列支,弗成 加计扣除。

              五、化工行业,按国度 规定 提取的安然 临盆 费用昔时 没利用 完,这未利用 的部份 能抵扣95991177九五至尊所得税吗?

            答:根据 《国度 税务总局关于煤矿95991177九五至尊维简费和高危行业95991177九五至尊安然 临盆 费用95991177九五至尊所得税税前扣除问题的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐11年第26号)规定 ,一、煤矿95991177九五至尊实际 产生 的维简费支出和高危行业95991177九五至尊实际 产生 的安然 临盆 费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于本钱 性 支出的,应计入有关资产本钱,并按95991177九五至尊所得税法规定 计提折旧或摊销费用在税前扣除。95991177九五至尊依照 有关规定 预提的维简费和安然 临盆 费用,不得在税前扣除。

            是以 ,煤矿95991177九五至尊实际 产生 的维简费支出和高危行业95991177九五至尊实际 产生 的安然 临盆 费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于本钱 性 支出的,应计入有关资产本钱,并按95991177九五至尊所得税法规定 计提折旧或摊销费用在税前扣除。95991177九五至尊依照 有关规定 预提的维简费和安然 临盆 费用,未实际 产生 的,不得在税前扣除。

              六、95991177九五至尊以现金情势 发放的职工餐补是否是可以税前扣除?

            答:一、根据 《国度 税务总局关于95991177九五至尊工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐15年第34号)第一条规定 ,列入95991177九五至尊员工工资薪金制度 、固定与工资薪金一路 发放的福利性补贴 ,符合 《国度 税务总局关于95991177九五至尊工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔net——九五至尊在线娱乐09〕3号)第一条规定 的,可作为95991177九五至尊产生 的工资薪金支出,按规定 在税前扣除。

            不克不及 同时符合 上述条件 的福利性补贴 ,应作为国税函〔net——九五至尊在线娱乐09〕3号文件第三条规定 的职工福利费,按规定 计算 限额税前扣除。

            二、根据 《国度 税务总局关于95991177九五至尊工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔net——九五至尊在线娱乐09〕3号)第一条规定 ,关于公道工资薪金问题《实行 条例》第三十四条所称的“公道工资薪金”,是指95991177九五至尊依照 股东南大学年夜 会、董事会、薪酬委员会或相干 治理 机构制定 的工资薪金制度 规定 实际 发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行公道性确认时,可按以下原则控制 :

            (一)95991177九五至尊制定 了较为规范的员工工资薪金制度 ;

            (二)95991177九五至尊所制定 的工资薪金制度 符合 行业及地区 程度 ;

            (三)95991177九五至尊在一准时 期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调解 是有序进行的;

            (四)95991177九五至尊对实际 发放的工资薪金,已依法实行 了代扣代缴小我 所得税义务 ;

            (五)有关工资薪金的安排 ,不以削减 或躲避 税款为目标 。

            第三条规定 ,关于职工福利费扣除问题

            实行 条例》第四十条规定 的95991177九五至尊职工福利费,包括 以下内容:

            (一)还没有实行 分别 办社会本能性能 的95991177九五至尊,其内设福利部份 所产生 的设备 、举措措施 和人员费用,包括 职工食堂、职工浴室、理发 室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部份 的设备 、举措措施 及维修保养 费用和福利部份 工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

            (二)为职工卫生保健、生活 、住房、交通等所发放的各项补贴 和非泉币 性福利,包括 95991177九五至尊向职工发放的因公外地 就诊费用、未实行 医疗兼顾 95991177九五至尊职工医疗费用、职工供养 直系亲属医疗补贴 、供暖费补贴 、职工防暑降温费、职工艰苦 补贴 、救济 费、职工食堂经费补贴 、职工交通补贴 等。

            (三)依照 其他规定 产生 的其他职工福利费,包括 丧葬补贴 费、抚恤费、安家费、探亲 假路费等。

            是以 ,95991177九五至尊以现金情势 发放的职工餐补如列入95991177九五至尊员工工资薪金制度 、固定与工资薪金一路 发放,且符合 工资薪金相干 规定 的,可作为工资薪金支出,按规定 在税前扣除;如不符合 工资薪金相干 规定 ,但符合 职工福利费相干 规定 的,可作为福利费按规定 在税前扣除。

              七、95991177九五至尊12月份计提的工资1月份发放是否是可以在汇算时扣除?

            答:根据 《国度 税务总局关于95991177九五至尊工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐15年第34号)第二条规定 ,95991177九五至尊在年度汇算清缴停止 前向员工实际 付出 的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定 扣除。

            第四条规定 ,本通知布告 实用 于net——九五至尊在线娱乐14年度及今后 年度95991177九五至尊所得税汇算清缴。本通知布告 实施前还没有进行税务处理 的事项,符合 本通知布告 规定 的可按本通知布告 实行 。

            是以 ,依照 上述规定 ,95991177九五至尊12月份计提的工资1月份发放,准予在汇缴年度按规定 扣除。

              八、固定资产提早报废,须要 进行专项申报照样 清单申报?

            答:根据 《95991177九五至尊资产损掉 所得税税前扣除治理 办法 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐11年第25号)规定 ,第九条以下资产损掉 ,应以清单申报的方法 向税务机关申报扣除:

            (一)95991177九五至尊在正常经营治理 活动 中,依照 公允价格 发卖 、让渡 、变卖非泉币 资产的损掉 ;

            (二)95991177九五至尊各项存货产生 的正常消耗;

            (三)95991177九五至尊固定资产到达 或逾越 利用 年限而正常报废清算 的损掉 ;

            (四)95991177九五至尊临盆 性生物质 产到达 或逾越 利用 年限而正常去世 亡产生 的资产损掉 ;

            (五)95991177九五至尊依照 市场公平 交易 原则,经过进程 各类 交易 场合 、市场等生意 债券、股票、期货、基金和金融衍临盆 品 等产生 的损掉 。

            第十条前条之外的资产损掉 ,应以专项申报的方法 向税务机关申报扣除。95991177九五至尊没法精确 辨别是否是属于清单申报扣除的资产损掉 ,可以采取 专项申报的情势 申报扣除。

            是以 ,95991177九五至尊固定资产到达 或逾越 利用 年限而正常报废清算 的损掉 属于清单申报,其他报废损掉 应以专项申报的方法 向税务机关申报扣除,95991177九五至尊没法精确 辨别是否是属于清单申报扣除的资产损掉 ,可以采取 专项申报的情势 申报扣除。(TPSZSMART按:亲们存眷 net——九五至尊在线娱乐18年4月10日《国度 税务总局关于95991177九五至尊所得税资产损掉 材料 保存备查有关事项的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐18年第15号):1、、95991177九五至尊向税务机关申报扣除资产损掉 ,仅需填报95991177九五至尊所得税年度纳税申报表《资产损掉 税前扣除及纳税调解 明细表》,不再报送资产损掉 相干 材料 。相干 材料 由95991177九五至尊保存备查。2、95991177九五至尊应当 完全 保存 资产损掉 相干 材料 ,包管 材料 的真实性、合法 性。3、本通知布告 规定 实用 于net——九五至尊在线娱乐17年度及今后 年度95991177九五至尊所得税汇算清缴。)

              九、95991177九五至尊向学校捐赠一批图书,可否 进行95991177九五至尊所得税税前扣除?

            答:一、根据 《中华人平易近 共和国95991177九五至尊所得税法》(中华人平易近 共和国主席令第64号)第九条规定 ,95991177九五至尊产生 的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%之内的部份 ,准予在计算 应纳税所得额时扣除;逾越 年度利润总额12%的部份 ,准予结转今后 三年内涵 计算 应纳税所得额时扣除。

            二、根据 《中华人平易近 共和国95991177九五至尊所得税法实行 条例》(中华人平易近 共和国国务院令第512号)第五十一条规定 ,95991177九五至尊所得税法第九条所称公益性捐赠,是指95991177九五至尊经过进程 公益性社会团体 或县级以上人平易近 当局 及其部份 ,用于《中华人平易近 共和国公益事业捐赠法》规定 的公益事业的捐赠。

            是以 ,95991177九五至尊直接向学校捐赠的图书,不克不及 在计算 95991177九五至尊所得税应纳税所得额时扣除。

              十、科技型中小95991177九五至尊展开研发活动 中实际 产生 的研发费用若何 进行加计扣除?

            答:根据 《财务 部税务总局科技部关于进步 科技型中小95991177九五至尊研究 开辟 费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔net——九五至尊在线娱乐17〕34号)规定 ,一、科技型中小95991177九五至尊展开研发活动 中实际 产生 的研发费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规定 据实扣除的基本 上,在net——九五至尊在线娱乐17年1月1日至net——九五至尊在线娱乐19年12月31日时期 ,再依照 实际 产生 额的75%在税前加计扣除;构成无形资产的,在上述时期 依照 无形资产本钱的175%在税前摊销。

            是以 ,科技型中小95991177九五至尊展开研发活动 中实际 产生 的研发费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规定 据实扣除的基本 上,在net——九五至尊在线娱乐17年1月1日至net——九五至尊在线娱乐19年12月31日时期 ,再依照 实际 产生 额的75%在税前加计扣除;构成无形资产的,在上述时期 依照 无形资产本钱的175%在税前摊销。

              十一、省内跨市、市内跨区总机构直接治理 的建筑95991177九五至尊项目部是否是须要 预缴95991177九五至尊所得税?

            答:根据 《国度 税务总局关于跨地区 经修建筑95991177九五至尊所得税征收治理 问题的通知》(国税函〔net——九五至尊在线娱乐10〕156号)的规定 :“建筑95991177九五至尊总机构直接治理 的跨地区 设立的项目部,应按项目实际 经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目地点 地预分95991177九五至尊所得税,并由项目部向地点 地主 管税务机关预缴”。今朝 ,我省国税机关在建筑95991177九五至尊汇总纳税治理 方面实行 《国度 税务总局关于跨地区 经修建筑95991177九五至尊所得税征收治理 问题的通知》(国税函〔net——九五至尊在线娱乐10〕156号)的有关规定 ,是以 ,建筑95991177九五至尊跨市设立的由总机构直接治理 的项目部应依照 项目实际 经营收入0.2%按月或按季向主管税务机关进行预缴。

              十二、建筑办事 在外地 设立的项目部预缴的0.2%的95991177九五至尊所得税,在年报报表中是否是须要 表现 ?

            答:建筑95991177九五至尊在外地 设立的项目部依照 0.2%预缴的95991177九五至尊所得税,须要 总机构在预缴申报时向主管税务机关申报。具体为:net——九五至尊在线娱乐18年6月份之前,经过进程 《中华人平易近 共和国95991177九五至尊所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,net——九五至尊在线娱乐14版)》第16行“减:特定营业 预缴(征)所得税额”填报;net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起,经过进程 《中华人平易近 共和国95991177九五至尊所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,net——九五至尊在线娱乐18年版)》第14行“减:特定营业 预缴(征)所得税额”填报。年度申报时无需填报。

              十三、总分公司,没有做汇总纳税立案 ,分公司年报时如何 申报?基本 信息表没法填写。

            答:依照 《跨地区 经营汇总纳税95991177九五至尊所得税征收治理 办法 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐12年第57号)的规定 :汇总纳税95991177九五至尊总机构和分支机构应依法解决 税务挂号 ,接收 地点 地主 管税务机关的监督 和治理 。总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其地点 地主 管税务机关立案 ,内容包括 分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人辨认 号 及95991177九五至尊所得税主管税务机关名称、地址和邮编。分支机构应将其总机构、上级分支机构和部属 分支机构信息报其地点 地主 管税务机关立案 ,内容包括 总机构、上级机构和部属 分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人辨认 号 及95991177九五至尊所得税主管税务机关名称、地址和邮编。是以 ,对总分公司没有进行汇总纳税立案 ,分公司应依照 自力 纳税人进行年度申报。

              十四、95991177九五至尊所得税触及多项优惠,是否是可以同时享受?

            答:根据 《国度 税务总局关于宣布 修订后的〈95991177九五至尊所得税优惠政策事项解决 办法 〉的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——九五至尊在线娱乐18年第23号)的规定 ,95991177九五至尊同时享受多项优惠事项或享受的优惠事项依照 规定 分项目进行核算的,应当 依照 优惠事项或项目分别 归集保存备查材料 。即,95991177九五至尊同时符合 多项优惠条件 的,可以同时享受优惠。

            同时,根据 《国度 税务总局关于进一步明白 95991177九五至尊所得税过渡期优惠政策实行 口径问题的通知》(国税函[net——九五至尊在线娱乐10]157号)的规定 ,以下优惠项目不得叠加享受:(一)居平易近 95991177九五至尊被认定为高新技能 95991177九五至尊,同时又处于《国务院关于实行 95991177九五至尊所得税过渡优惠政策的通知》(国发[net——九五至尊在线娱乐07]39号)第一条第三款规定 享受95991177九五至尊所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期 减免税优惠过渡期的,该居平易近 95991177九五至尊的所得税实用 税率可以选择依照 过渡期实用 税率并实用 减半征税至期满,或选择实用 高新技能 95991177九五至尊的15%税率,但不克不及 享受15%税率的减半征税。

            (二)居平易近 95991177九五至尊被认定为高新技能 95991177九五至尊,同时又符合 软件临盆 95991177九五至尊和集成电路临盆 95991177九五至尊定期 减半征收95991177九五至尊所得税优惠条件 的,该居平易近 95991177九五至尊的所得税实用 税率可以选择实用 高新技能 95991177九五至尊的15%税率,也能够选择依照 25%的法定税率减半征税,但不克不及 享受15%税率的减半征税。

            (三)居平易近 95991177九五至尊取得中华人平易近 共和国95991177九五至尊所得税法实行 条例例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定 可减半征收95991177九五至尊所得税的所得,是指居平易近 95991177九五至尊应就该部份 所得伶仃 核算并依照 25%的法定税率减半缴纳95991177九五至尊所得税。

              十五、net——九五至尊在线娱乐17年12月做税务挂号 ,资产总额为零,如何 申报?

            答:依照 《国度 税务总局关于印发<95991177九五至尊所得税汇算清缴治理 办法 >的通知》(国税发〔net——九五至尊在线娱乐09〕79号)文件的规定 ,“在纳税年度内从事临盆 、经营(包括 试临盆 、试经营),或在纳税年度中心 终止经营活动 的纳税人,不论是否是在减税、免税时期 ,也不管盈利或吃亏 ,均应依照 95991177九五至尊所得税法及其实行 条例和本办法 的有关规定 进行95991177九五至尊所得税汇算清缴”。是以 ,net——九五至尊在线娱乐17年12月进行税务挂号 的纳税人,假设 在net——九五至尊在线娱乐17年度内从事临盆 、经营(包括 试临盆 、试经营)的,均需依照 规定 进行95991177九五至尊所得税年度申报。