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                国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐18年第43号 国度税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策有关问题的通知布告

                来源:税屋 作者:税屋 人气: 宣布时光:net——九五至尊在线娱乐18-08-06
                摘要:国度税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策有关问题的通知布告 国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐18年第43号 net——九五至尊在线娱乐18-7-30 为贯彻落实《财务部 税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我有关税收政策的通知》(财税[net——九五至尊在线娱乐18]55号,以下简称《通知》),现就创业投资95991177九五至尊和天...
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                国度税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策有关问题的通知布告

                国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐18年第43号           net——九五至尊在线娱乐18-7-30

                国度税务总局net——九五至尊在线娱乐18年第三季度政策解读现场实录

                增值税等11个热点问题解答(国度税务总局浙江省税务局net——九五至尊在线娱乐18年8月12366)

                为贯彻落实《财务部 税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我有关税收政策的通知》(财税[net——九五至尊在线娱乐18]55号,以下简称《通知》),现就创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策有关问题通知布告以下:

                  一、相干政策履行口径

                (一)《通知》第一条所称满2年是指公司制创业投资95991177九五至尊(以下简称“公司制创投95991177九五至尊”)、有限合股制创业投资95991177九五至尊(以下简称“合股创投95991177九五至尊”)和天使投资小我投资于种子期、始创期科技型95991177九五至尊(以下简称“始创科技型95991177九五至尊”)的实缴投资满2年,投资时光从始创科技型95991177九五至尊接收投资并完成工商变革挂号的日期算起。

                (二)《通知》第二条第(一)项所称研发费用总额占本钱费用支出的比例,是指95991177九五至尊接收投资昔时及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期本钱费用总额合计的比例。

                (三)《通知》第三条第(三)项所称出资比例,按投资满2年昔时岁终各合股人对合股创投95991177九五至尊的实缴出资额占所有合股人全部实缴出资额的比例计算。

                (四)《通知》所称从业人数及资产总额指标,按照始创科技型95991177九五至尊接收投资前延续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。具体计算公式以下:

                月平均数=(月初数+月末数)÷2

                接收投资前延续12个月平均数=接收投资前延续12个月平均数之和÷12

                (五)法人合股人投资于多个符合条件的合股创投95991177九五至尊,可归并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。昔时不足抵扣的,可结转今后纳税年度延续抵扣;昔时抵扣后有节余的,应按照95991177九五至尊所得税法的规定计算缴纳95991177九五至尊所得税。

                所称符合条件的合股创投95991177九五至尊既包含符合《通知》规定条件的合股创投95991177九五至尊,也包含符合《国度税务总局关于有限合股制创业投资95991177九五至尊法人合股人95991177九五至尊所得税有关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐15年第81号)规定条件的合股创投95991177九五至尊。

                  二、解决法式榜样和材料

                (一)95991177九五至尊所得税

                1.公司制创投95991177九五至尊和合股创投95991177九五至尊法人合股人在年度申报享受优惠时,按照《国度税务总局关于宣布修订后的〈95991177九五至尊所得税优惠政策事项解决办法〉的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐18年第23号)的规定解决有关手续。

                2.合股创投95991177九五至尊的法人合股人符合享受优惠条件的,合股创投95991177九五至尊应在投资始创科技型95991177九五至尊满2年的年度和分派所得的年度终了后及时向法人合股人供给《合股创投95991177九五至尊法人合股人所得分派情况明细表》(附件1)。

                (二)小我所得税

                1.合股创投95991177九五至尊小我合股人

                (1)合股创投95991177九五至尊的小我合股人符合享受优惠条件的,合股创投95991177九五至尊应在投资始创科技型95991177九五至尊满2年的年度终了后3个月内,向合股创投95991177九五至尊主管税务机关解决立案手续,立案时应报送《合股创投95991177九五至尊小我所得税投资抵扣立案表》(附件2),同时将有关材料保存备查(备查材料同公司制创投95991177九五至尊)。合股95991177九五至尊屡次投资同一始创科技型95991177九五至尊的,应按年度分别立案。

                (2)合股创投95991177九五至尊应在投资始创科技型95991177九五至尊满2年后的每个年度终了后3个月内,向合股创投95991177九五至尊主管税务机关报送《合股创投95991177九五至尊小我所得税投资抵扣情况表》(附件3)。

                (3)小我合股人在小我所得税年度申报时,应将昔时许可抵扣的投资额填至《小我所得税临盆经营所得纳税申报表(B表)》“许可扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。

                2.天使投资小我

                (1)投资抵扣立案

                天使投资小我应在投资始创科技型95991177九五至尊满24个月的次月15日内,与始创科技型95991177九五至尊合营向始创科技型95991177九五至尊主管税务机关解决立案手续。立案时应报送《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》(附件4)。被投资95991177九五至尊符合始创科技型95991177九五至尊条件的有关材料保存95991177九五至尊备查,备查材料包含始创科技型95991177九五至尊接收现金投资时的投资合同(协定)、章程、实际出资的相干证实材料,和被投资95991177九五至尊符合始创科技型95991177九五至尊条件的有关材料。屡次投资同一始创科技型95991177九五至尊的,应分次立案。

                (2)投资抵扣申报

                ①天使投资小我让渡未上市的始创科技型95991177九五至尊股权,按照《通知》规定享受投资抵扣税收优惠时,应于股权让渡次月15日内,向主管税务机关报送《天使投资小我所得税投资抵扣情况表》(附件5)。同时,天使投资小我还应一并供给投资始创科技型95991177九五至尊后税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》。

                个中,天使投资小我让渡始创科技型95991177九五至尊股权需同时抵扣前36个月内投资其他刊出清理始创科技型95991177九五至尊还没有抵扣终了的投资额的,申报时应一并供给刊出清理95991177九五至尊主管税务机关受理并注明刊出清理等情况的《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》,和前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣情况表》。

                接收投资的始创科技型95991177九五至尊,应在天使投资小我让渡股权纳税申报时,向扣缴义务人供给相干信息。

                ②天使投资小我投资始创科技型95991177九五至尊满足投资抵扣税收优惠条件后,始创科技型95991177九五至尊在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资小我在让渡始创科技型95991177九五至尊股票时,有还没有抵扣终了的投资额的,应向证券机构地点地主管税务机关解决限售股让渡税款清理,抵扣还没有抵扣终了的投资额。清理时,应供给投资始创科技型95991177九五至尊后税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》和《天使投资小我所得税投资抵扣情况表》。

                (3)被投资95991177九五至尊产生小我股东更改或小我股东所持股权更改的,应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东更改信息的《小我所得税基本信息表(A表)》。对天使投资小我,应在备注栏标明“天使投资小我”字样。

                (4)天使投资小我让渡股权时,扣缴义务人、天使投资小我应将昔时许可抵扣的投资额填至《扣缴小我所得税申报表》或《小我所得税自行纳税申报表(A表)》“税前扣除项目”的“其他”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。

                (5)天使投资小我投资的始创科技型95991177九五至尊刊出清理的,应及时持《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》到主管税务机关解决情况挂号。

                  三、其他事项

                (一)税务机关在公司制创投95991177九五至尊、合股创投95991177九五至尊合股人享受优惠政策后续治理中,对始创科技型95991177九五至尊是否是符合规定条件有贰言的,可以转请始创科技型95991177九五至尊主管税务机关供给相干材料,主管税务机关应积极合营。

                (二)创业投资95991177九五至尊、合股创投95991177九五至尊合股人、天使投资小我、始创科技型95991177九五至尊供给虚假情况、故意隐瞒已投资抵扣情况或采取其他手段欺骗投资抵扣,不缴或少缴应纳税款的,按税收征管法有关规定处理。

                  四、实施时光

                本通知布告天使投资小我所得税有关规定自net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起实施,其他所得税规定自net——九五至尊在线娱乐18年1月1日起实施。实施日期前2年内产生的投资,实用《通知》规定的税收政策的,按本通知布告规定履行。

                国度税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收试点政策有关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐17年第net——九五至尊在线娱乐号)自net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起废除,符合试点政策条件的投资额可按本通知布告规定延续解决抵扣。

                特此通知布告。

                附件:

                1.合股创投95991177九五至尊法人合股人所得分派情况明细表

                2.合股创投95991177九五至尊小我所得税投资抵扣立案表

                3.合股创投95991177九五至尊小我所得税投资抵扣情况表

                4.天使投资小我所得税投资抵扣立案表

                5.天使投资小我所得税投资抵扣情况表

                国度税务总局

                net——九五至尊在线娱乐18年7月30日

                解读:

                关于《国度税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策有关问题的通知布告》的解读

                为贯彻落实《财务部 税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我有关税收政策的通知》(财税[net——九五至尊在线娱乐18]55号,以下简称《通知》),税务总局宣布了《国度税务总局关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策有关问题的通知布告》(以下简称《通知布告》)。为便于纳税人、税务机关知道和履行,现对《通知布告》解读以下:

                一、《通知布告》出台背景

                为进一步落实创新驱动成长计谋,促进创业投资延续健康成长,net——九五至尊在线娱乐17年,国务院常务会经过议定定在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个周全创新改革实验地区和苏州工业园区展开创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策试点。为贯彻落实国务院常务会议精力,财务部、税务总局下发了《关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我有关税收试点政策的通知》(财税[net——九五至尊在线娱乐17]38号)和《关于创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收试点政策有关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐17年第net——九五至尊在线娱乐号,以下简称“试点政策通知布告”),包管税收优惠政策精准落地。

                为更好的鼓励和搀扶种子期、始创期科技型95991177九五至尊成长,推动大年夜众创业、万众创新计谋实施,net——九五至尊在线娱乐18年4月25日国务院常务会经过议定定将创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收试点政策推行到全国实施。财务部和税务总局根据国务院决定,结合下发了《通知》,就全国范围内实施的创业投资95991177九五至尊和天使投资小我税收政策进行明白。此次税务总局宣布《通知布告》,就政策履行口径、解决法式榜样和材料及其他治理请求进行明白,进步政策可操作性,便于纳税人精确享受税收优惠。

                二、《通知布告》重要内容

                (一)履行口径

                为进步政策的可操作性和肯定性,《通知布告》在《通知》的基本上进一步明白了部份履行口径。由于试点政策在试点时代履行情况优胜,为保持政策的稳定性,《通知布告》所明白的政策履行口径与试点政策通知布告保持一致。具体履行口径以下:

                一是明白满2年的口径及投资时光计算口径。《通知布告》明白,《通知》第一条称满2年是公司制创投95991177九五至尊、合股创投95991177九五至尊、天使投资小我投资于始创科技型95991177九五至尊的实缴投资满2年,投资时光从始创科技型95991177九五至尊接收投资并完成工商变革挂号的日期算起。须要留意的是,对合股创投95991177九五至尊投资始创科技型95991177九五至尊的,仅强调合股创投95991177九五至尊投资于始创科技型95991177九五至尊的实缴投资满2年,撤消了对合股人对该合股创投95991177九五至尊的实缴出资须满2年的请求,简化了政策条件,有益于95991177九五至尊精确履行政策。比如,某合股创投95991177九五至尊于net——九五至尊在线娱乐18年12月投资始创科技型95991177九五至尊,假定其他条件均符合文件规定,合股创投95991177九五至尊的某个法人合股人于net——九五至尊在线娱乐19年1月对该合股创投95991177九五至尊出资,net——九五至尊在线娱乐net——九五至尊在线娱乐年12月,合股创投95991177九五至尊投资始创科技型95991177九五至尊满2年时,该法人合股人一样可享受税收试点政策。

                二是明白研发费用总额占本钱费用支出的比例,指95991177九五至尊接收投资昔时及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期本钱费用总额合计的比例。此口径参考了高新技巧95991177九五至尊研发费用占比的计算办法,必定程度高低降了享受优惠的门坎,使更多的95991177九五至尊可以享遭到政策红利。比如,某公司制创投95991177九五至尊于net——九五至尊在线娱乐18年5月投资始创科技型95991177九五至尊,假定其他条件均符合文件规定,始创科技型95991177九五至尊net——九五至尊在线娱乐18年产生研发费用100万元,本钱费用1000万元,net——九五至尊在线娱乐18年研发费用占比10%,低于net——九五至尊在线娱乐%;net——九五至尊在线娱乐19年产生研发费用500万元,本钱费用1000万元,net——九五至尊在线娱乐19年研发费用占比50%,高于net——九五至尊在线娱乐%。如请求投资昔时及下一年分别满足研发费用占比高于net——九五至尊在线娱乐%的条件,则该公司制创投95991177九五至尊不克不及享受税收优惠政策。但按照《通知布告》明白的口径,投资昔时及下一年始创科技型95991177九五至尊研发费用平均占比为30%((100+500)/(1000+1000)),该公司制创投95991177九五至尊可以享受税收优惠政策。

                三是明白合股创投95991177九五至尊合股人出资比例的计算口径。由于合股创投95991177九五至尊投资始创型科技95991177九五至尊的,在投资满2年的昔时便可享受税收优惠政策,是以将计算出资比例的时点肯定为投资满2年昔时岁终,对同一年满2年的投资同一计算,简化计算办法,减轻95991177九五至尊办税包袱。

                四是明白了从业人数、资产总额的计算办法。其计算办法参照了小型微利95991177九五至尊的计算办法,确保纳税人能精确知道政策、实用政策。

                五是明白法人合股人可归并计算抵扣。即法人合股人投资于多家合股创投95991177九五至尊,可以归并计算可抵扣的投资额和分得的所得。推敲到法人合股人可能会投资多家符合条件的合股创投95991177九五至尊,而合股创投95991177九五至尊的分派可能会有所差别,有些因创业投资活动本身具有必定的风险,可能永久没有回报。是以许可归并计算抵扣,并将所有符合现行政策规定的合股创投95991177九五至尊均纳入归并范围,将使法人合股人能充分、及时抵扣,确保税收优惠政策效应取得充分发挥。

                归并计算抵扣的范围既包含符合《通知》规定条件的合股创投95991177九五至尊,也包含符合《国度税务总局关于有限合股制创业投资95991177九五至尊法人合股人95991177九五至尊所得税有关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐15年第81号)规定条件的合股创投95991177九五至尊。

                (二)解决法式榜样及材料

                1.95991177九五至尊所得税方面

                国度税务总局关于宣布修订后的<95991177九五至尊所得税优惠政策事项解决办法>的通知布告》(国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐18年第23号)明白95991177九五至尊享受优惠事项采取“自行辨别、申报享受、相干材料保存备查”的解决方法,不再请求95991177九五至尊解决立案手续。《通知布告》据此对公司制创投95991177九五至尊和合股创投95991177九五至尊法人合股人享受优惠的解决手续进行了调剂,明白按照国度税务总局通知布告net——九五至尊在线娱乐18年第23号的规定解决相干手续。另外,为进一步简政放权,减轻纳税人包袱,《通知布告》不再请求合股创投95991177九五至尊向税务机关报送《合股创投95991177九五至尊法人合股人所得分派情况明细表》,改由合股创投95991177九五至尊直接供给给法人合股人保存备查。

                2.小我所得税方面

                (1)立案法式榜样

                ①合股创投95991177九五至尊小我合股人立案。合股创投95991177九五至尊小我合股人的立案环节的相干手续,重要由合股创投95991177九五至尊解决,小我不必另行解决立案手续。合股创投95991177九五至尊在投资始创科技型95991177九五至尊满2年的年度终了3个月内,向主管税务机关报送《合股创投95991177九五至尊小我所得税投资抵扣立案表》,其他材料保存备查。保存备查材料同公司制创投95991177九五至尊和合股创投95991177九五至尊法人合股人,包含成长改革或证监部份出具的符合创业投资95991177九五至尊条件的年度证实材料,始创科技型95991177九五至尊接收现金投资时的投资合同(协定)、章程、实际出资的相干证实材料,创业投资95991177九五至尊与其接洽关系方持有始创科技型95991177九五至尊的股权比例的解释,被投资95991177九五至尊符合始创科技型95991177九五至尊条件的有关材料等。

                ②天使投资小我立案。与合股创投95991177九五至尊小我合股人不合,天使投资小我须要与始创科技型95991177九五至尊合营在投资始创科技型95991177九五至尊满24个月的次月15日内,向始创科技型95991177九五至尊的主管税务机关解决立案,报送《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》。被投资95991177九五至尊符合始创科技型95991177九五至尊条件的有关材料保存95991177九五至尊备查,备查材料包含始创科技型95991177九五至尊接收现金投资时的投资合同(协定)、章程、实际出资的相干证实材料,和被投资95991177九五至尊符合始创科技型95991177九五至尊条件的有关材料。

                (2)小我享受投资抵扣政策的操作办法

                ①合股创投95991177九五至尊小我合股人的申报抵扣

                一是合股创投95991177九五至尊按年报送投资抵扣情况。合股创投95991177九五至尊应在投资始创科技型95991177九五至尊满2年后的每个年度终了3个月内,向合股创投95991177九五至尊主管税务机关报送《合股创投95991177九五至尊小我所得税投资抵扣情况表》。二是小我合股人解决年度纳税申报时扣除。合股创投95991177九五至尊小我合股人只需正常解决年度纳税申报即可享受投资抵扣。填写申报表时,须要将昔时许可抵扣的投资额,填至年度申报表《小我所得税临盆经营所得纳税申报表(B表)》的“许可扣除的其他费用”栏。

                ②天使投资小我的申报抵扣

                一是让渡未上市的始创科技型95991177九五至尊股权。天使投资小我可以在股权让渡次月15日内解决投资抵扣。具体须要向主管税务机关报送《天使投资小我所得税投资抵扣情况表》和投资始创科技型95991177九五至尊后税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》。

                二是让渡投资后始创科技型95991177九五至尊在上交所、深交所上市的公司股票。天使投资小我在让渡上市公司限售股税款清理时,解决投资抵扣。

                (3)天使投资小我投资的始创科技型95991177九五至尊刊出清理的税务处理

                天使投资小我投资的始创科技型95991177九五至尊刊出清理的,其还没有抵扣终了的投资额,可以在36个月内让渡其他符合投资抵扣条件的始创科技型95991177九五至尊股权时进行抵扣。具体分两步进行:

                ①始创科技型95991177九五至尊刊出清理时,天使投资小我应持前期投资抵扣立案的《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》,及时到原始创科技型95991177九五至尊主管税务机关解决情况挂号。

                ②让渡其他始创科技型95991177九五至尊股权投资抵扣时,持税务机关挂号后的已刊出清理95991177九五至尊的《天使投资小我所得税投资抵扣立案表》和前期解决投资抵扣时税务机关受理的《天使投资小我所得税投资抵扣情况表》解决投资抵扣手续。

                (三)其他治理请求

                一是明白转请机制。《通知布告》明白了税务机关在创业投资95991177九五至尊和合股创投95991177九五至尊合股人享受优惠政策后续治理中,对始创科技型95991177九五至尊是否是符合规定条件有贰言的,可以转请响应主管税务机关供给相干材料,主管税务机关应积极合营。

                二是明白欺骗抵扣的罚则。创业投资95991177九五至尊、合股创投95991177九五至尊合股人、天使投资小我、始创科技型95991177九五至尊供给虚假情况、故意隐瞒已投资抵扣情况或采取其他手段欺骗投资抵扣,不缴或少缴应纳税款的,按税收征管法有关规定处理。

                上述两项请求与试点政策通知布告的规定保持一致。

                (四)实施时光

                实施时光与《通知》保持一致,天使投资小我所得税有关规定自net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起实施,其他所得税规定自net——九五至尊在线娱乐18年1月1日起实施。原试点政策的履行时光为95991177九五至尊所得税政策自net——九五至尊在线娱乐17年1月1日起实施,小我所得税政策自net——九五至尊在线娱乐17年7月1日起实施。推敲到合股制创投95991177九五至尊小我合股人政策实施时光可与法人合股人保持一致,是以《通知》对小我合股人的实施时光进行了调剂,明白天使投资小我所得税政策自net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起实施,其他各项政策自net——九五至尊在线娱乐18年1月1日起实施。《通知布告》的实施时光据此进行了响应的调剂。

                (五)过渡条目

                《通知布告》在全国范围内实施,已涵盖了试点政策通知布告所实施的区域。为避免政策碎片化,便于纳税人精确查找、知道政策,需及时废除试点政策通知布告。推敲到天使投资小我所得税政策自net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起实施,是以试点政策通知布告应自net——九五至尊在线娱乐18年7月1日起废除,包管政策无缝连接。同时,按照政策规定,满2年昔时不足抵扣的投资额,可向今后年度结转抵扣,为避免试点政策通知布告废除后激起履行歧义,同一政策履行口径,《通知布告》明白符合试点政策条件的投资额可按规定延续解决抵扣。比如某公司制创投95991177九五至尊于net——九五至尊在线娱乐15年12月以100万元投资了始创科技型95991177九五至尊,该笔投资符合试点政策的条件。net——九五至尊在线娱乐17年度汇算清缴时,应纳税所得额(抵扣前)为50万元,可抵扣的投资额为70万元(100万元×70%),昔时实际抵扣应纳税所得额50万元,残剩net——九五至尊在线娱乐万元可结转net——九五至尊在线娱乐18年及今后年度抵扣。